【例题3·计算题】2009年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入12万元;发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%。计算该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额。

　　『正确答案』根据营业税法律制度规定，娱乐业的营业税额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业收取的各项其他费用。员工工资支出和水电费及外购商品支出不能扣除。

　　该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=(2+5+12)×20%=3.8(万元)

　　【例题4·计算题】2009年12月，某市某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。

　　1.甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元(人民币，下同)。

　　旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。

　　2.乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元。

　　计算该旅行社12月份应缴纳的营业税税额。

　　『正确答案』根据营业税法律制度规定，旅行社在我国境内组团旅游，其应纳营业税的营业额不是按收取的全部费用为营业额，而是以收取的全部费用减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票费等相关支出后的余额为营业额。旅行社组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅行社接团的，以全程旅游费减去付给接团旅行社的旅游费用后的余额为营业额。旅游业适用的营业额税税率为5%。

　　该旅行社12月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=[(4500-1600-400-300-600)×36+(6800×30-144000)]×5%=117600×5%=5880(元)

　　【例题5·计算题】某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务、2009年12月份发生以下经济业务：

　　1.销售普通住宅10套，面积共计1250平方米，每平方米售价为12000元;

　　2.销售精装修高档公寓3套，面积共计540平方米，每平方米售价为20000元，其中：毛坯房每平方米为18000元，装修费每平方米为2000元;

　　3.出租写字楼1200平方米，取得租金收入60000元;

　　已知：销售不动产适用的营业税税率为5%;出租写字楼适用的营业税税率为5%，计算该房地产公司12月份应缴纳的营业税税额。

　　『正确答案』根据营业税法律制度规定，销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额;出租写字楼按“服务业”税目征税。

　　(1)销售住宅应缴纳的营业税税额=销售额×适用税率=1250×12000×5%=750000(元)

　　(2)销售公寓应缴纳的营业税税额=销售额×适用税率=540×20000×5%=540000(元)

　　(3)出租写字楼应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=60000×5%=3000(元)

　　该房地产公司12月应缴纳的营业税税额=750000+540000+3000=1293000(元)

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