第三节　营业税征税范围

　　一、营业税征税范围的一般规定

　　根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。

　　【要点1】“境内”范围

　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;

　　2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;

　　3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内;

　　4.所销售或者出租的不动产在境内。

　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有(　)。

　　A.在境内组织旅客出境旅游

　　B.境内保险机构为出口货物提供保险

　　C.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务

　　D.所转让的无形资产在境内使用

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』境内保险机构为出口货物提供保险不属于境内的范畴。

　　【要点2】“应税劳务”范围：

　　1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

　　2.不包括加工、修理修配劳务

　　【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。

　　【例题·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是(　)。(2004年)

　　A.销售货物

　　B.进口货物

　　C.转让无形资产

　　D.提供修理修配劳务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD属于增值税的征税范围。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是(　)。(2004年)

　　A.提供通讯服务

　　B.提供金融服务

　　C.提供加工劳务

　　D.提供旅游服务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD属于营业税的征税范围。

　　【要点3】“有偿”行为

　　1.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务

　　2.注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税，注意选择题

　　(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;

　　(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为;

　　(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

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