第十章 所有者权益

　　本章重点注意以下问题：

　　1.不同企业组织形式下投入资本的核算(包括国有独资企业、有限责任公司、股份有限公司等);

　　2.资本公积的核算，包括资本或股本溢价，资产评估增值与贬值，接受非货币资产捐赠，外币资本折算差额的会计处理;

　　3.留存收益的有关规定、计算及账务处理。

　　第十一章 费用

　　本章注意：

　　(l)生产费用在完工产品与在产品之间分配方法(特别是约当产量法);

　　(2)管理费用、营业外支出、应付福利费项目之间的区别;

　　(3)营业费用的变化。

　　第十二章 收入和利润

　　本章不仅是重点，也是难点，因此也是考试的重点内容，必须重点掌握：

　　l.收入的确认方法;

　　2.收入会计准则的具体规定与运用;

　　3.各种销售方式下，收入的确认方法;

　　4.作为资产负债表日后事项的销售退货的帐务处理;

　　5.所得税会计的应用：

　　(l)应付税款法：

　　所得税费用=应交所得税=(利润总额 土 永久性差异 土 时间性差异)X所得税率

　　(2)纳税影响会计法：

　　所得税费用=(利润总额 土 永久性差异)X所得税率

　　应交所得税= [(利润总额 土 永久性差异) 土 时间性差异] x所得税率

　　递延税款=应交所得税一所得税费用

　　递延法 递延税款的转销所使用的税率是按时间性差异额来确定，而不是按时间来确定税率。

　　债务法 换税率之前正常使用老税率，换税率之后正常使用新税率。换税率的那一年需要调整递延税款和所得税费用。

　　结论;一个周期内，所得税费用之和总是等于应交所得税之和;一个周期内递延税款的借方发生额之和正好等于其贷方发生额之和;应付税款法下不单独考虑时间性差异对所得税费用的影响;在一个年度内，无论使用应付税款法还是纳税影响会计法，计算的应交所得税总是一致的。