作者:深圳教育在线 来源:www.szedu.net 更新日期：2009-12-11
第一节 税收概述
（一）税收的概念及本质
1、概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
该定义认为税收是一种工具、手段和形式，它包含了三点含义：
第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而实现国家的职能；
第二，税收这种工具是由国家来掌握和运用的，因此征税权力归国家所有；
第三，税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入，转移到政府手中，形成财政收入。
行使税收征收权的主体是国家。行使征税权利的政府包括中央政府和地方政府。
税收是政府取得财政收入的最主要的形式。
社会经济是税收产生、存在和发展的内在的、根本的决定依据
国家的存在和对资金的需求则是必要的前提。
2、本质：税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系，税收本质体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的国民收入分配或社会产品的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定分配关系，是整个社会产品分配关系的有机组成部分，也是整个社会生产关系的有机组成部分。
（二）税收的职能
税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。税收的职能具有客观性，不以人们主观意志为转移，也不受外部客观经济条件的影响。
税收的三项基本职能分别为：财政职能，经济职能，监督职能。
（1）财政职能亦称收入职能，是指税收通过参与国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入。财政职能是税收首要的和基本的职能。
（2）经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对国民经济的地区分配格局、产业结构、居民消费结构等进行调节，产生对政治、经济、社会各方面的影响。由于这种影响主要通过财富的所有权转移，即一种经济的手段来进行的，故将此税收职能称为经济职能。
（3）监督职能。税收的监督职能有两点含义：
一是税收分配活动遍及社会经济的方方面面，税收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况，可通过这些信息的反馈监督经济的运行，实施宏观调控；
二是可以通过广泛的税务工作对纳税人的生产管理、经营活动进行监督，促使其正确履行纳税义务，遵守国家的经济政策。税收的监督职能既涉及宏观层次，也涉及微观层次，对整个国民经济都能产生作用。
税收的首要职能是（ ）。 （07年）
A.财政职能
B.经济职能
C.监督职能
D.调控职能
答案：A
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