6.如何理解增值税的非应税项目?与增值税免税项目是否有区别?

　　非应税项目是指对某一税种不需要缴纳的项目，即不属于该税种的征税范围，而不是减税或免税的项目。对于增值税，按《增值税暂行条例》有关规定，非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。对于其他税种来说，也同样存在不需要缴纳的项目，即非应税项目，例如：销售货物对于营业税来说就是非应税项目。

　　根据《增值税暂行条例》的有关规定，免税项目和非应税项目是有区别的。免税项目是应征收增值税但国家予以免税，非应税项目是项目本身不属于应征增值税的征税范围。

　　7.增值税属于价外税，消费税属于价内税。如何理解价外税和价内税的异同，增值税和消费税的缴纳对企业有何影响?

　　价外税是指与销售货物相关的增值税额独立于价格之外单独核算，不作为价格的组成部分。增值税的应税销售收入中不含销项税额，销售成本中一般也不含进项税额，纳税人缴纳的增值税当然也不能作为收入的抵减项计入利润表中，因此，一般而言，增值税的计算缴纳与利润表无关。而作为价内税的消费税，不仅应税销售收入中包含消费税税额，实际交纳的消费税也需要记入销售税金中去，缴纳的消费税是作为收入的抵减项目计入利润表中，直接影响纳税人最终的利润。

　　例如：某一般纳税人购入 A 商品 100 件，每件 10 元(不含税)，价税合计 1170 元，用支票支付完毕。经过生产、加工后，每件销售 20 元(不含税)，全部销售完毕，货款已经收到。增值税税率是 17%，消费税税率是 10%，则：

　　应纳增值税=20×100×17%-10×100×17%=170(元)

　　应纳消费税=20×100×10%=200(元)

　　税前利润=(20-10)×100-200=800(元)

　　假设增值税税率为 13%，则计算如下：

　　应纳增值税=20×100×13%-10×100×13%=130(元)

　　应纳消费税=20×100×10%=200(元)

　　税前利润=(20-10)×100-200=800(元)

　　再假设增值税税率为13%，消费税税率为 20%，则计算如下：

　　应纳增值税=20×100×13%-10×100×13%=130(元)

　　应纳消费税=20×100×20%=400(元)

　　税前利润=(20-10)×100-400=600(元)

　　可见，无论增值税税率如何变化，都不影响企业获得的利润，而消费税税率一旦变化则明显影响企业利润。

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