第七章 现金流量分析
第一节 概述
一、现金流量表
1、现金流量的两层含义（2002年已经考过名词解释）
2、确认现金等价物的短期债券投资必须同时具备的条件有：A、期限短；B、流动性强；C、价值变动的风险很小D、易于转换为已知金额的现金
3、我国确定现金流量表为对外会计报表的主表之一的时间是1998年
4、我国的现金流量表将现金流量分为：A、经营活动产生的现金流量；B、投资活动产生的现金流量；C、筹资活动产生的现金流量
5、典型项目的分类 股利 利息？？？？？？？
二、现金流量分析和现金流量信息的作用
第二节 现金流量的增减变动分析
一、现金流量的增减变动的差异分析
二、现金流量的增减变动的趋势分析
第三节 现金流量的结构分析
一、现金流量的结构分析的含义和意义（2002年已经考过简答题目）
二、现金流入的结构分析
三、现金流出的结构分析
四、净现金流量的结构分析
注意这个方面的分析题目
典型例题：华丰公司的结构分析数据见下表。
现金流量表结构 单位：万元
项目 流入 流出 流入结构 流出结构 流入流出比
经营活动现金流入量 13425 64% 1.4
经营活动现金流出量 9614 36%
投资活动现金流入量 3468 17% 0.77
投资活动现金流出量 4510 17%
筹资活动现金流入量 4000 19% 0.32
筹资活动现金流出量 12625 47%
合计 20893 26749 100% 100%
分析如下：
（1）流入结构分析
流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。
该公司的总流入中经营流入占64％，是其最主要来源；投资流入占17％，筹资流入不足19％，也占有重要地位。
根据具体资料计算，经营活动流入中销售收入13425（含税）占100%，比较正常。投资活动的流入中，股利收入占9%，投资收回和处置固定资产占91%，大部分是收回资金而非获利。筹资活动的4000万元全部是借款。
（2）流出结构分析
流出结构分折分为总流出结构和三项活动流出的内部结构分析。
该公司的总流出中经营活动流出占36％；投资活动占17％；筹资活动占47% .说明公司现金流出中用于筹资的支出占很大比重，负债大量减少。
经营活动流出中，购买商品和劳务4923占51%，支付给职工以及为职工支付的现金3000占31%，比重较大。投资活动流出全部是购置固定资产，筹资流出中偿还债务本金占99%，是决大部分.：
3）流入流出比分析
经营活动流入流出比为1.4，表明企业1元的流出可换回1.4元现金。此比值越大越好。
投资活动流入流出比为0.77，表明公司处在扩张时期。发展时期此比值较小，而衰退或缺少投资机会时此比值较大。
筹资活动流入流出比为0.32，表明还款明显大于借款。
本公司经营现金净流入3811万元，现金存量减少5856万元；它们用于投资1042万元，用于还款8625万元。
本题目请参考！
第四节 现金流量的比率分析
一、现金流量比率的含义和主要比率
现金比率＝现金／流动负债 偿还短期债务能力注意现金的取数来源
经营活动净现金比率＝经营活动净现金流量／流动负债经营活动净现金比率＝经营活动净现金流量／负债总额 短期偿债能力长期偿债能力
到期债务本息偿付比率＝经营活动净现金流量／（本期到期债务本金＋现金利息支出） 到期债务偿债能力必须是现今利息
支付现金股利比率＝经营活动净现金流量／现金股利 现金股利支付能力必须是现金股利，不是股票股利等
现金充分性比率＝（经营活动净现金流量＋投资活动净现金流量＋筹资活动净现金流量）／（债务偿还额＋资本性支出额＋支付股利利息额） 必须保持1以上2001年考过单项分析题目
净利润现金保证比率＝经营活动净现金流量／净利润 2001年考过单项分析题目净利润现金保证比率越高，说明净利润中已经收到现金的程度越高。
2003年已经考了现金充分性比率的名词解释。
2004年考试请关注有关现金比率的计算。
二、现金流量的偿债能力分析
三、现金流量的支付能力分析
四、净收益质量的分析
单项选择
1、现金等价物不包括（D）
A.库存现金 B.银行存款 C.3个月内到期的债券投资 D.短期内准备变现的股票投资
2、下列财务比率不能用以衡量企业短期偿债能力的是（D）
A.现金比率 B.经营活动净现金比率 C.速动比率 D.利息保障倍数
3、现金充分性比率必须保持在（A）以上，才能保障支付现金的需要。
A.1：1 B.1：2 C.1：3 D.3：4
4、我国的《企业会计准则—现金流量表》规定，“支付的利息”项目归属于（C）
A经营活动 B投资活动 C筹资活动 D经营活动或筹资活动第八章 财务报表综合分析
