自考“财务报表分析（一）”笔记（15-深圳教育在线

　五、计算、单项与综合分析题

　　1、华丰公司年初存货为30000元，年初应收账款为25400元，本年末计算出流动比率为3.0，速动比率为1.3，根据销售额计算的存货周转率为4次，流动资产合计为54000元，公司的本年销售额是多少？如果除应收账款以外的速动资产是微不足道的，应收账款周转天数是多少？（天数计算取整）

　　解答：（1）流动负债＝54000／3＝18000元

　　期末存货＝54000－18000×0.3＝30600元

　　平均存货＝（30600＋30000）／2＝30300元

　　销售额＝平均存货×存货周转率＝30300×4＝121200元

　　（2）期末应收账款＝54000－30600＝23400元

　　平均应收账款＝（23400＋25400）／2＝24400元

　　平均收账期＝（24400×360）／121200元

　　2、某公司1995年度财务报表的主要资料如下：

　　资产负债表（1995／12／31）　　　单位：千元

资产	负债及所有者权益
现金（年初764）　　　　　　　310 应收账款（年初1156）　　　1344 存货（年初700）　　　　　　　966 流动资产合计　　　　　　　　　2620 固定资产净额（年初1170）　1170	应付账款　　　　　　　　　　516 应付票据　　　　　　　　　　336 其他流动负债　　　　　　　　468 流动负债合计　　　　　　　1320 长期负债　　　　　　　　　1026 实收资本　　　　　　　　　1444
资产总额（年初3790）　　　3790	负债及所有者权益总额　　　3790

　　损益表（1995）　　　单位：千元

　　要求：（1）计算填列下表的该公司财务比率（天数计算结果取整）

　　（2）与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。

财务比率	本公司	行业平均数
流动比率资产负债率利息保障倍数		98 62% 3.8
存货周转率应收账款周转天数固定资产周转率总资产周转率		6次 35天 13次 3次
销售净利率资产净利率所有者权益净利率		3% 3.4% 8.3%

　　3、华丰公司1993年12月31日的资产负债表摘录如下，该公司的全部账户都在表中，表中打问号的项目的数字可以利用表中其他数据以及补充资料计算得出。（单位：元）

　　补充资料：（1）年末流动比率1.5；（2）产权比率0.8；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率15次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率10.5次；（5）本年毛利63000元。要求计算（1）存货账户余额；（2）应付账款账户余额；（3）未分配利润账户余额。

　　解答：（1）销售收入－销售成本＝63000

　　销售收入／存货＝15　　　销售成本／存货＝10.5

　　（销售收入－销售成本）／存货＝15－10.5＝4.5＝63000／存货

　　则，存货＝14000

　　（2）应收账款净额＝86400－58800－14000－5000＝8600

　　流动负债＝流动资产／流动比率＝（5000＋8600＋14000）／1.5＝27600／1.5＝18400

　　应付账款＝流动负债－应交税金＝18400－5000＝13400元

　　（3）产权比率＝负债总额／所有者权益＝0.8

　　资产总额＝负债总额＋所有者权益总额＝所有者权益总额×1.8＝86400元

　　所有者权益总额＝48000

　　未分配利润＝48000－60000＝－12000元