第二节 短期偿债能力的比率分析及其他因素分析
一、短期偿债能力的比率分析
（一）流动比率
1、流动比率名词解释
2、流动比率局限性
3、如果营运资金大于0，则流动比率大于1；
如果营运资金等于0，则流动比率等于1；
如果营运资金小于0，则流动比率小于1；
4、经常会给你一个业务，让你判断这个业务发生以后，流动比率如何变化，这时一定要注意，该业务发生之前，流动比率是大于1、等于1，还是小于1.
如果原来的流动比率大于1，当举借短期新债时，流动比率会降低；当偿还短期旧债时，流动比率会增加；如果原来的流动比率小于1，当举借短期新债时，流动比率会增加；当偿还短期旧债时，流动比率会降低；如果原来的流动比率等于1，当举借短期新债时，流动比率会不变；当偿还短期旧债时，流动比率会不变。我个人建议，考试回答选择题目时，可以采用例举数据的方法进行判断。
1、将积压的存货若干转为损失，将会（ C ）。
A降低速动比率 B增加营运资金 C降低流动比率 D降低流动比率，也降低速动比率
2、收回当期应收账款若干，将会（ C ）
A增加流动比率 B降低流动比率 C不改变流动比率 D降低速动比率
3、假设，原来的流动比率大于1，赊购原材料若干，将会（ B ）
A增加流动比率 B降低流动比率 C降低营运资金 D增加营运资金
（二）速动比率
1、速动资产＝流动资产－存货－待摊费用 根据题目具体要求判断是否需要扣除预付账款、待处理流动资产净损失。
2、速动比率＝速动资产／流动负债
3、注意问题
典型例题：指出下列会计事项对有关指标的影响，假设原来的流动比率为1.增加用＋表示，减少用－表示，没有影响用0表示。
| 事项 |
流动资产总额 |
营运资金 |
流动比率 |
税后利润 |
| 1.发行普通股取得现金 |
＋ |
＋ |
＋ |
0 |
| 2、支付去年的所得税 |
— |
0 |
0 |
0 |
| 3、以低于账面的价格出售固定资产 |
＋ |
＋ |
＋ |
— |
| 4、赊销（售价大于成本） |
＋ |
＋ |
＋ |
＋ |
| 5、赊购 |
＋ |
0 |
0 |
0 |
| 6、支付过去采购的货款 |
— |
0 |
0 |
0 |
| 7、贴现短期应收票据 |
— |
— |
— |
— |
| 8、支付当期的管理费用 |
— |
— |
— |
— |
（三）现金比率
1、现金类资产，包括现金（货币资金）和现金等价物（主要是有价证券）
2、保守性 在什么时候采用？
（四）流动比率、速动比率和现金比率的相互关系 简答准备
典型例题计算：2001年度的流动比率为2，速动比率为1，现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5，流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存货四个项目。要求：计算存货和应收账款的金额。
解答：因为速动比率＝1，所以速动资产＝流动负债；
因为流动比率＝2，所以流动资产＝2＊流动负债＝2＊速动资产＝速动资产＋存货，所以速动资产＝存货＝流动负债＝2000万元；流动资产＝4000万元。
现金与短期有价证券（现金类资产）＝流动负债＊0.5＝2000＊0.5＝1000万元
应收账款＝速动资产－现金类资产＝2000－1000＝1000万元
［流动比率、速动比率的计算一定会考］
二、影响短期偿债能力的其他因素
1、准备变现的长期资产 加强
2、良好的企业商业信用 加强
3、承担担保责任和已贴现的商业汇票引起的债务 减弱
4、未做记录的或有负债 减弱
单选例题：
1、资产负债表中资产项目的排列顺序是依据（ C ）
A项目的重要性 B项目的收益性 C项目的流动性 D项目的时间性
2、在流动比率小于1的情况下，用银行存款偿还应付账款，则流动比率（A）
A提高 B下降 C保持不变 D提高或下降不一定
3、企业偿还到期债务时要以货币资金支付，当企业有账面利润时，还应注意的是（ B ）
A收入 B持有现金 C所有者权益 D资产
4、企业持有较多的货币资金，最有利于企业的（ D ）
A投资人 B经营者 C长期债权人 D短期债权人
5、通过分析企业流动资产与流动负债之间的关系可以判断企业的（A）
A短期偿债能力 B长期偿债能力 C盈利能力 D营运能力
6、为使报表使用者掌握资产的变现能力，对流动资产各项目的结构比重变化进行分析，可以从另一个侧面进一步揭示影响当期流动资产变动的（B ）
A 结果 B内容 C原因 D形式
7、为揭示不同项目的变化对当期流动资产总额增长幅度（或减少幅度）的影响结果，往往通过分析流动资产各项目的（D）
A相对数变动差异 B规模 C质量 D绝对数变动差异
8、一般来说，偿还流动负债的现金来源于（C）
A长期借款 B短期借款 C流动资产 D吸收投资
