1. [问]资产的账面价值和账面余额有何区别？
答：资产的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等。）资产的账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。举例说明如下：
例1：某项短期投资的账面余额为100万元，已提跌价准备20万元。则该项短期投资的账面余额为100万元，账面价值为80万元。
例2：某项固定资产的原价为200万元，已提折旧为60万元，已提减值准备30万元。则该项固定资产的账面余额为200万元，账面价值为110万元。
2. [问]在存在现金折扣和商业折扣的销售中，应交的增值税是否应同时存在折扣?
答：在商业折扣的情况下，企业的实际销售收入通常就是扣除商业折扣后的金额，因此应交的增值税应按实际销售收入计算，而不存在折扣的问题。在现金折扣的情况下，应交的增值税中是否存在现金折扣应视购销双方的约定而定。
3.[问]受托代销商品是否属于企业的存货，受托代销商品在资产负债表中如何反映？
答：关于代销商品的归属。代销商品在售出之前应作为委托方的存货处理，不属于受托方的存货。但为了使受托方加强对代销商品的核算和管理，现行会计制度也要求受托方对其受托代销商品纳入账内核算。在资产负债表中，“受托代销商品”和“代销商品款”同时在资产负债表中的“存货”项目中反映，但二者相互抵消，所以未影响存货项目的金额。
4.[问] 企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税，如果在资产负债表日以后、财务报告批准报出日之前收到，是否调整报告期的所得税费用？如果在财务报告批准报出日之后收到，是否应追溯调整以前年度的所得税费用？
答：企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税，无论是在资产负债表日以后、财务报告批准报出日之前收到，还是在财务报告批准报出日之后收到，一律应在实际收到时冲减收到当期的所得税费用。
5. [问]如何计算确定长期债券投资的溢折价？溢折价摊销的直线法和实际利率法有何特点？
答：在计算确定长期债券投资的溢折价时，用实际支付的款项扣除支付的款项中包含的利息（应收利息或应计利息）和实际支付的款项中包含的相关费用（计入债券初始投资成本或当期损益），其差额与购入的债券面值比较，若其差额大于债券的面值即为溢价，若其差额小于债券的面值即为折价。在采用直线法摊销溢折价时，每期溢折价的摊销数额相等。在实际利率法下，债券投资的每期应计利息收入等于债券的每期期初账面价值乘以实际利率。在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加；在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加，债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。
6. [问]若长期股权投资采用成本法核算，当被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应如何进行账务处理？
答：在成本法下，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益。企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。具体作法是：当投资后应收股利的累积数大于投资后应得净利的累积数时，其差额即为累积冲减投资成本的金额，然后再根据前期已累积冲减的投资成本调整本期应冲减或恢复的投资成本；当投资后应收股利的累积数小于或等于投资后应得净利的累积数时，若前期存有尚未恢复的投资成本，则首先将尚未恢复数额全额恢复，然后再确认投资收益。举例说明如下：
甲企业1999年1月1日，以银行存款购入C公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。C公司于1999年5月2日宣告分派1998年度的现金股利100000元，C公司1999年实现净利润400000元。
1999年5月2日宣告发放现金股利时，投资企业按投资持股比例计算的份额冲减投资成本。
会计分录为：
借：应收股利 10000
贷：长期股权投资—-C公司 10000
（1）若2000年5月1日C公司宣告分派现金股利300000元
应收股利=300000×10%=30000元
应收股利累积数=100000×10%＋300000×10%=40000元
投资后应得净利累积数=0＋400000×10%=40000元
因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10000恢复。
会计分录为：
借：应收股利 30000
长期股权投资—C公司 10000
贷：投资收益 40000
（2）若C公司2000年5月1日宣告分派现金股利450000元
应收股利=450000×10%=45000元
应收股利累积数=100000×10%＋450000×10%=55000元
投资后应得净利累积数=0＋400000×10%=40000元
累计冲减投资成本的金额为15000元（55000-40000），因已累积冲减投资成本10000元，所以本期应冲减投资成本5000元。
会计分录为：
借：应收股利 45000
贷：长期股权投资—C公司 5000
投资收益 40000
（3）若2000年5月1日C公司宣告分派现金股利200000元
应收股利=200000×10%=20000元
应收股利累积数=100000×10%＋200000×10%=30000元
投资后应得净利累积数=0＋400000×10%=40000元
因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10000元恢复。注意这里只能恢复投资成本10000元，不能盲目代公式恢复投资成本20000元。
会计分录为：
借：应收股利 20000
长期股权投资—C公司 10000
贷：投资收益 30000
7. [问]如何较好地掌握长期股权投资权益法核算的内容？
答：在权益法下，长期股权投资核算应设置四个三级明细科目，即：长期股权投资－XX公司（投资成本）、（股权投资差额）、（损益调整）、（股权投资准备）。在理解这部分内容时，可从四个三级明细科目入手，掌握每一个明细科目核算的内容。“投资成本”和“股权投资差额”两个明细科目核算的是投资企业投资时采用权益法核算或由成本法改为权益法时的经济业务事项，投资成本”明细账金额＝投资时被投资单位所有者权益×投资方投资持股比例，股权投资差额=初始投资成本－投资时被投资单位所有者权益×投资方投资持股比例；这两个明细账与“投资时点”有关；“损益调整”和“股权投资准备”两个明细科目核算的是，因投资后被投资单位所有者权益发生变动，投资企业按投资持股比例调整的数额。其中“损益调整”核算的是，被投资单位盈亏和被投资单位宣告现金股利影响其所有者权益变动，投资企业按投资持股比例调整的数额；“股权投资准备”明细科目核算的是，投资后因被投资单位资本公积的变动影响其所有者权益变动，投资企业按投资持股比例调整的数额。
8. [问]在确认被投资单位发生的净亏损而使长期股权投资账面价值减至零的，尚未摊销的股权投资差额当期不再摊销，直到被投资单位实现净利润，投资企业按分享的份额恢复投资的账面价值至投资成本后再予摊销。那么，如果投资企业按分享的份额恢复投资的账面价值至零与投资成本之间时，是否需要摊销股权投资差额?
答：在确认被投资单位发生的净亏损而使长期股权投资账面价值减至零的，尚未摊销的股权投资差额当期不再摊销，直到被投资单位实现净利润，投资企业按分享的份额恢复投资的账面价值至投资成本后再予摊销。因此，如果投资企业按分享的份额恢复投资的账面价值至零与投资成本之间时，投资企业不需要摊销股权投资差额。
9. [问]若甲公司2001年1月1日对乙公司投资入股，占乙公司股东权益比例40％，并具有巨大影响。2002年7月1日，甲公司购买乙公司另一投资人A持有乙公司的20％股份，持股比例达到60％，具有控制乙公司的财务和经营政策的能力。乙公司2002年度实现净利润400万元，其中，1—6月份200万元，7—12月份200万元，则甲公司如何进行会计处理?
答：2002年6月以前甲公司占乙公司股东权益比例为40％，并具有重大影响，应当采用权益法核算；2002年6月以后，甲公司占乙公司股东权益比例上升为60％，具有控制乙公司的财务和经营政策的能力，仍应当采用权益法核算。其有关股权投资收益确认的会计处理如下：
2002年度应确认的投资收益＝200× 40％+200×60％＝200(万元)
借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 200
贷：投资收益 200
10.[问] “处置长期债权投资时，按所收到的处置收入与长期债权投资账面价值和已确认但尚未收到的应计利息的差额确认为当期投资损益”。请问：处置长期债权投资时，是否应将上次计提利息及摊销溢折价至此次处置时之间所应计提利息及摊销溢折价计提、摊销完毕，才确认当期投资损益?例如，2000年1月1日溢价购买某公司发行三年期债券，每年计息一次，于2002年6月10日出售，则2002年1月1日至2002年6月10日之间的利息及溢价是否计提、摊销完毕，才子2002年6月10日按2002年6月10日所收到的处置收入与长期债权投资账面价值和已确认但尚未收到的应计利息的差额确认为当期投资损益?如果是的话，计息、摊销时间如何计算?
答：处置长期债权投资时，应先计提上次计提利息及摊销溢折价日至此次处置日期间应计提的利息及应摊销的溢折价，再按教材中规定的原则确认处置长期债权投资的损益。
11. [问]在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，改扩建后的固定资产原价如何确定？答：在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值（原价-累计折旧-固定资产减值准备），加上由于改建；扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。举例说明如下：
某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为2000万元，已提折旧600万元，已提减值准备120万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入20万元。则该生产线新的原价=（2000-600-120）+（800-20）=2060万元，而不是2780万元（2000+800-20）。
12. [问]企业在对固定资产进行更新改造(改扩建)过程中发生可资本化的后续支出时，应如何进行账务处理?
答：企业在对固定资产进行更新改造(改扩建)过程中发生可资本化的后续支出时，如果固定资产已停止使用，应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，因此，不再对该固定资产计提折旧。更新改造过程中发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到顶定可使用状态时，应在后续支出资本化后的固定资产账面价值不超过其可收回金额的范围内，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目，再按重新确定的固定资产账面价值、预计尚可使用寿命、折旧方法、预计净残值计提折旧；后续支出资本化后的固定资产账面价值超过其可收回金额的部分，计入营业外支出。
13. [问]企业对固定资产进行更新改造时，应将固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上确定经更新改造后的固定资产原价。如何进行账务处理?
答：在固定资产转入更新改造时，按固定资产的账面价值，借记“在建工程”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。更新改造过程中发生的有关支出时，借记“在建工程”科目，贷记有关科目；更新改造时发生的相关资产变价收入，冲减在建工程，借记有关科目，贷记“在建工程”科目。当固定资产更新改造完成时，“在建工程”科目的余额作为更新改造后固定资产的原价，按“在建工程”科目的余额，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
14. [问]固定资产计提折旧时应注意哪些问题？
答：一要注意计提折旧的范围，按现行会计制度规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地；（3）处于更新改造过程中的固定资产。和以前最大的差别在于未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具也要计提折旧。
二要注意在计提固定资产折旧时应考虑固定资产减值准备。例如，某企业于2000年12月20日取得的一台不需安装的设备，其原价为103万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，采用平均年限法计提折旧。2001年12月31日该设备可收回金额为63万元，假定预计使用年限和净残值均未发生变化。则在计算2002年计提折旧时就应考虑固定资产减值准备因素。该设备2001年应提折旧20万元[（103-3）÷5]，2001年12月31日其账面净值为83万元（103-20），由于其可收回金额为63万元，因此应计提减值准备20万元，计提减值准备后固定资产的账面价值为63万元，因此该设备2002年应提折旧15万元[（63-3）÷4]。
三要注意在考虑固定资产计提折旧时间因素情况下双倍余额递减法和年数总和法的应用。例如，某企业于2002年10月2日购入一台不需安装的设备，其原价为20000元，预计使用年限为5年，预计净残值为200元。按双倍余额递减法计算折旧，计算该设备2003年应计提的折旧。
第一年（2002年11月至2003年10月）应提的折旧额=20000×40%=8000元
第二年（2003年11月至2004年10月）应提的折旧额=（20000-8000）×40%=4800元
该设备2003年应提的折旧额=8000×10/12＋4800×2/12=7466.67元
15. [问]如果固定资产是年中购置的，那么，在采用双倍余额递减法或年数总和法计提固定资产折旧时，企业应如何计算某一年度计提的折旧额?
答：在年度中间购置固定资产的情况下，如采用加速折旧法时，应首先计算加速折旧法下每一使用年度应计提的折旧额，除以12后计算出每月应计提的折旧额，再按此分别计算每一会计年度内应当计提的折旧额。
举简例说明如下：2000年5月21日，甲公司购置一台不需安装即可投入使用的固定资产。固定资产入账价值为600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。
(1)甲公司采用双倍余额递减法计提折旧
第1年计提折旧金额：600× 40％＝240(万元)
第2年计提折旧金额：(600—240)×40％＝144(万元)
第3年计提折旧金额：(360—144)× 40％＝86.4(万元)
第4年计提折旧金额：(600—240—144—86．4)／2＝64.8(万元)
第5年计提折旧金额：(600—240—144—86．4)／2＝64.8(万元)
因此，
2000年6月至12月计提折旧金额为：240× 6／12＝120(万元)
2001年度计提折旧金额为：240×6／12+144×6／12＝192(万元)
2002年度计提折旧金额为：144×6／12+86.4×6／12＝115.2(万元)
2003年度计提折旧金额为：86.4×6／12+64.8×6／12＝75.6(万元)
2004年度计提折旧金额为：64.8×6／12+64.8×6／12＝64.8(万元)
2005年度计提折旧金额为：64.8×6／12＝32.4(万元)
(2)甲公司采用年数总和法计提折[日
第1年计提折旧金额：600× 5／15＝200(万元)
第2年计提折旧金额：600× 4／15=160(万元)
第3年计提折旧金额：600× 3／15＝120(万元)
第4年计提折旧金额：600× 2／15＝80(万元)
第5年计提折旧金额：600 ×1／15＝40(万元)
因此，
2000年6月至12月计提折旧金额为：200×6／12=100(万元)
2001年度计提折旧金额为：200 ×6／12+160× 6／12＝180(万元)
2002年度计提折旧金额为：160×6／12+120×6／12＝140(万元)
2003年度计提折旧金额为：120× 6/12+80×6／12＝100(万元)
2004年度计提折旧金额为：80×6／12+40×6／12＝60(万元)
2005年度计提折旧金额为：40×6／12＝20(万元)
16．[问]固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息支出是否属于资本性支出?
答：固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息支出，不属于资本性支出。
划分收益性支出与资本性支出原则作为会计核算的基本原则之一，是要求企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。划分的基本依据是该支出的效益是否仅及于本会计期间(或一个营业周期)。
17. [问]对于股票股利，企业应于何时进行账务处理?
答：对于被投资企业而言，应在股东会或股东大会批准于实际发放股票股利时，进行相关的账务处理。
对于投资企业而言，实际收到的股票股利不作账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股数。
18．[问]是否领用的低值易耗品均计入制造费用；基本生产车间的固定资产修理费用均计入制造费用?
答：企业领用的低值易耗品，具体应计入哪一个会计科目，应视领用的部门而定：如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，期末再进行分配计入生产成本；但是，如果该生产车间只生产一种产品，也可以直接计入生产成本，不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。
基本生产车间发生的固定资产修理费用，如果只生产一种产品，则可以直接计入生产成本；如果生产多种产品，则需要先在制造费用进行归集，期末再分配计入产品生产成本。
19. [问]增值税一般纳税企业，对外提供工业性劳务取得的收入是否记入“主营业务收入”?要不要交纳增值税和营业税?
答：是否记入“主营业务收入”关键是看该企业提供的工业性劳务是否属于其主营业务，如果作为主营业务的，则作为“主营业务收入”处理；如作为其他业务的，则作为“其他业务收入”处理。至于增值税一般纳税企业对外提供工业性劳务是交纳增值税还是营业税，我们理解应当交纳增值税，具体请参阅相关的税法规定。
20. [问]在什么情况下，企业应通过“以前年度损益调整”科目核算?
答：“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。通常情况下，通过“以前年度损益调整”科目进行核算的情况有：(1)资产负债表日后事项中的调整事项涉及的损益调整；(2)本年度发现的属于以前年度的重大会计差错。
21. [问]如何填列资产负债表中的“应收账款”项目？
答：资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计加上预收账款所属明细账借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备的期末余额应在“其他应收款”项目填列。需说明的是，除固定资产减值准备项目外，其他资产减值准备项目都不在资产负债表中单独列项反映。
22. [问]在计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，如何考虑有关应收账款计提的坏账准备、坏账回收和发生坏账等业务？
答：若根据企业发生的影响现金流量的经济业务（根据账户记录）直接计算确定“销售商品提供劳务收到的现金”时，则不考虑有关应收账款计提的坏账准备和发生坏账业务，但应将坏账回收加回。教材中的“销售商品、提供劳务收到的现金=当前销售商品、提供劳务收到的现金＋当前收到前期的应收账款和应收票据＋当前的预收账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失”，就是根据账户记录分析计算该项目金额的公式。
若根据会计报表中的“应收账款”项目、“应收票据”项目、“预收账款”项目和“主营业务收入”等项目余额的变动调整计算该项目的金额，则应减去本期计提的“坏账准备”金额（若本期冲减了前期多提的坏账准备，则应将其加回。），但不考虑“坏账回收”和“本期发生坏账”业务的调整。具体说明如下：
本期计提坏账准备业务，会计分录为：借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目。在编制资产负债表时，因“坏账准备”并入“应收账款”项目，所以可将其视为“应收账款”。也就是说，计提坏账准备业务使“应收账款”减少，但未收到现金，所以应将其扣除。
本期发生坏账回收业务，会计分录为：借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。这笔业务相当于应收账款的减少收到现金的业务，已在调整“应收账款”余额变动时处理，不需作特殊调整。
本期发生坏账业务，会计分录为：借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。这项业务不影响报表中“应收账款”余额的变动，也不需作特殊调整。
